Cumpărarea unei mașini pe firmă nu înseamnă că toate costurile devin automat deductibile integral. Contează caracteristicile vehiculului, modul de utilizare, documentele și regimul fiscal al societății.
Analiza trebuie făcută separat pentru TVA, cheltuielile curente și amortizare. Un singur procent aplicat mecanic la toate sumele poate duce la o evidență greșită.
Utilizare mixtă sau exclusiv economică
Pentru vehiculele vizate de restricția fiscală, folosirea atât în activitatea firmei, cât și în scop personal atrage, în principiu, limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA aferente achiziției și costurilor legate de vehicul.
Regula privește vehiculele care nu depășesc 3.500 kg și nu au mai mult de nouă locuri, inclusiv șoferul. Există excepții legale și situații de utilizare exclusiv economică. Încadrarea se verifică după documentele și activitatea reală, nu doar după denumirea vehiculului.
De ce contează dreptul general de deducere
Limitarea de 50% nu creează un drept de deducere pentru o firmă care nu îl are. Mai întâi verifici dacă achiziția îndeplinește condițiile generale și dacă factura conține TVA deductibilă.
La un autoturism second-hand cumpărat în regimul special al marjei, nu deduci o TVA calculată de tine din prețul total. Documentele furnizorului și regimul înscris pe factură sunt decisive.
Un exemplu simplu pentru TVA
Presupunem o factură eligibilă care evidențiază 1.000 lei TVA și un vehicul pentru care se aplică limitarea de 50%. Partea deductibilă ar fi 500 lei, dacă sunt îndeplinite celelalte condiții.
Exemplul arată mecanismul, nu stabilește tratamentul tuturor costurilor mașinii. Partea de TVA nerecuperabilă trebuie tratată contabil corespunzător, iar efectul asupra cheltuielilor se analizează separat.
Cheltuielile și amortizarea nu sunt același lucru
La impozitul pe profit există reguli pentru cheltuielile aferente vehiculelor cu utilizare mixtă. Combustibilul, reparațiile și alte costuri trebuie să aibă legătură cu vehiculul aflat legal în proprietatea sau folosința firmei.
Costul de cumpărare al unui autoturism nu este, în mod obișnuit, o cheltuială integrală în luna achiziției. Amortizarea are propriile reguli și eventuale limite. Nu aplica automat regula cheltuielilor curente asupra amortizării.
Ce susține utilizarea exclusiv economică
Firma trebuie să poată justifica folosirea declarată prin documentele și evidențele relevante, inclusiv foaia de parcurs în condițiile prevăzute de norme. O decizie internă fără legătură cu realitatea nu este suficientă.
Pentru categorii exceptate, precum anumite vehicule folosite la transport cu plată sau închiriere, se verifică îndeplinirea condițiilor specifice. Simplul fapt că firma are un cod CAEN nu dovedește automat utilizarea fiecărei mașini.
Înainte de achiziție
Trimite contabilului oferta, factura-model, categoria vehiculului, modalitatea de finanțare și utilizarea estimată. Cere o comparație a costului total după tratamentul fiscal aplicabil.
Pentru o microîntreprindere, cheltuielile mașinii nu reduc automat impozitul calculat asupra veniturilor. Achiziția trebuie justificată de nevoia afacerii și de capacitatea de plată, nu de ideea că „se recuperează tot prin taxe”.
Citește și: Cum funcționează deductibilitatea cheltuielilor.
